Privatentnahme Buchen Beispiel Essay

Wo die Probleme sind:

  • Das richtige Konto
  • Bar- oder Sachentnahme
  • Bewertung der Sachentnahmen
  • Umsatzsteuer

1 So kontieren Sie richtig:

Praxis-Wegweiser:

"Das richtige Konto"

Kontenbezeichnung

Privatentnahmen allgemein
Eigener KontenplanSKR 03
1800
IKR
3020SKR 04
2100

Kostenstelle/

Schlüssel

Praxis-Wegweiser:

"Das richtige Konto"

Kontenbezeichnung

Privatsteuern
Eigener KontenplanSKR 03
1810
IKR
3022SKR 04
2150

Kostenstelle/

Schlüssel

So kontieren Sie richtig:

Bei Entnahmen können sich unterschiedliche Auswirkungen sowohl auf den Gewinn als auch auf die Umsatzsteuer ergeben. Ein wesentlicher Faktor ist, ob Barbeträge oder Sachleistungen aus dem Unternehmen für private Zwecke entnommen werden. Die Entnahme von Barbeträgen, z. B. für den eigenen Lebensunterhalt, wirkt sich grundsätzlich nicht auf den Gewinn aus. Die Entnahme von Barbeträgen aus der Kasse oder vom Bankkonto bucht der Unternehmer in seiner Buchführung auf das Konto "Privatentnahmen allgemein" 1800 (SKR 03) bzw. 2100 (SKR 04).

So buchen Sie richtig

Privatentnahmen allgemein

an Bank

2 Praxis-Beispiel für Ihre Buchhaltung: Sachentnahmen ohne Umsatzsteuer

Im Betriebsvermögen von Herrn Huber, der ausschließlich umsatzsteuerfreie Umsätze erzielt, befindet sich ein Pkw, den er bereits auf einen Buchwert von 1 EUR abgeschrieben hat. Auf dem Gebrauchtwagenmarkt könnte er für das Fahrzeug noch einen Preis von 3.000 EUR erzielen. Er schenkt den Pkw seinem Sohn, der gerade die Führerscheinprüfung bestanden hat.

Es handelt sich um eine Privatentnahme, die Herr Huber mit einem Wert von 3.000 EUR erfassen muss. Den Buchwert von 1 EUR erfasst er als Betriebsausgabe.

Privatentnahmen = Entnahmewert3.000 EUR
Buchwert des Pkw-1 EUR
Entnahmegewinn =2.999 EUR

Buchungsvorschlag:

Konto

SKR 03 Soll

Konten-

bezeichnung
Betrag

Konto

SKR 03 Haben

Konten-

bezeichnung
Betrag
1800Privatentnahmen allgemein3.0008910Entnahme von Gegenständen ohne USt3.000

Konto

SKR 03 Soll

Konten-

bezeichnung
Betrag

Konto

SKR 03 Haben

Konten-

bezeichnung
Betrag
2315Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn)10320Pkw1

Konto

SKR 04 Soll

Konten-

bezeichnung
Betrag

Konto

SKR 04 Haben

Konten-

bezeichnung
Betrag
2100Privatentnahmen allgemein3.0004605Entnahme von Gegenständen ohne USt3.000

Konto

SKR 04 Soll

Konten-

bezeichnung
Betrag

Konto

SKR 04 Haben

Konten-

bezeichnung
Betrag
4855Anlagenabgänge Sachanlagen (Restbuchwert bei Buchgewinn)10520Pkw1

3 Welche Vorgänge als Privatentnahmen behandelt werden müssen

Es handelt sich um Entnahmen, wenn im Laufe eines Wirtschaftsjahres

  • Wirtschaftsgüter (Barentnahmen, Waren, Erzeugnisse, Nutzungen und andere Leistungen),
  • aus dem Betrieb
  • für den eigenen Haushalt und für andere betriebsfremde Zwecke (z. B. für Spenden)

entnommen werden.[1] In § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG ist geregelt, mit welchem Wert die Sachentnahmen anzusetzen sind.

Bei der Umsatzsteuer wird die Entnahme von Gegenständen einer entgeltlichen Lieferung gleichgestellt.[2] Die private Nutzung von Gegenständen des Unternehmens wird einer sonstigen Leistung gleichgestellt.[3] Ob und in welcher Höhe tatsächlich Umsatzsteuer anfällt, hängt davon ab, inwieweit der Unternehmer vorweg einen Vorsteuerabzug beanspruchen konnte.

Nur Einzelunternehmer oder Gesellschafter einer Personengesellschaft dürfen ihrem Unternehmen Beträge für private Zwecke entnehmen. Eine Kapitalgesellschaft, z. B. eine GmbH, hat keine Privatsphäre, so dass eine Privatentnahme ausgeschlossen ist. Soweit eine GmbH ihrem Gesellschafter außerhalb seines Arbeitsverhältnisses Geld oder Sachwerte zukommen lässt, handelt es sich um Gewinnausschüttungen.

4 Wann Privatentnahmen sich auf den Gewinn auswirken

Ob und wie sich Entnahmen auf den Gewinn auswirken, hängt davon ab, was entnommen wird.

  • Bargeld (die Entnahme hat keine Auswirkung auf den Gewinn)
  • Wirtschaftsgüter
  • Nutzungen oder Leistungen

Wirtschaftsgüter werden mit dem Teilwert entnommen.[1] Teilwert ist der Wert, den der Erwerber des ganzen Betriebs für das jeweilige Wirtschaftsgut zahlen würde. In der Regel ist das der Wert, der bei einem Verkauf auf dem freien Markt erzielt werden kann. Der Teilwert stimmt regelmäßig nicht mit dem Buchwert überein. Buchwert ist der Betrag, mit dem ein Wirtschaftsgut in der Bilanz (im Anlageverzeichnis) ausgewiesen wird. In vielen Fällen ist der Buchwert niedriger als der Teilwert. Die Differenz zwischen Buchwert und Teilwert bezeichnet man als stille Reserven. Bei einer Entnahme werden die stillen Reserven Gewinn erhöhend aufgelöst.

Auch Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens (Warenentnahmen) sind ebenfalls mit den Anschaffungskosten bzw. dem Teilwert anzusetzen.

Praxis-Beispiel

Entnahme von Gegenständen des Umlaufvermögens

Herr Braun betreibt ein Möbelgeschäft. Für seine private Wohnung entnimmt er einen Sessel, den der für 850 EUR eingekauft hat. Den Einkauf hatte Herr Braun auf das Konto "Wareneinkauf" gebucht. Da es sich bei diesem Konto um ein Aufwandskonto handelt und nicht um ein Bestandskonto, muss die Gewinnminderung wieder rückgängig gemacht werden. Herr Braun erfasst die Entnahme wie folgt:

Teilwert = Einkaufswert = Entnahmewert850 EUR
Buchwert (Aufwandsbuc...

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Meistgelesen

Privateinlagen und Privatentnahmen verändern das Eigenkapital, dürfen jedoch nicht den Gewinn oder Verlust des Unternehmens beeinflussen.

Aus diesem Grund gibt es gesonderte Privatkonten für die Einlage von privaten Mitteln bzw. die Entnahme für private Zwecke.

Privateinlage (2180)

Privateinlagen liegen dann vor, wenn du als Unternehmer Geld, Waren, oder Erzeugnisse aus deinem Privatvermögen, dem Unternehmen zur betrieblichen Nutzung zur Verfügung stellst.

Privatentnahme (2100)

Auf diesem Konto buchst du alle privat veranlassten Ausgaben. Das trifft dann zu, wenn du Geld, Waren, Erzeugnisse oder Leistungen des Unternehmens für private Zwecke nutzt.

In beiden Fällen kommt es zur einer Mehrung bzw. Minderung des Eigenkapitals.

 

So buchst du eine Privateinlage – Beispiel mit Anleitung

Wir überweisen 500,00 Euro auf unser Unternehmenskonto.

Somit buchen wir 500,00 Euro im Soll in Bank (1800). Im Konto Privateinlage (2180) buchen wir 500,00 Euro im Haben. Dieser Vorang ist nicht umsatzsteuerpflichtig.

 

So buchst du eine Privatentnahme – Beispiel mit Anleitung

Wir entnehmen im November 700,00 Euro aus der Geschäftskasse für private Zwecke.

Wir buchen in Kassa (1600)700,00 Euro im Haben. Im Konto Privatentnahme (2100) buchen wir 700,00 Euro im Soll. Dieser Vorang ist nicht umsatzsteuerpflichtig.

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